供給側結構性改革背景下煤炭企業(yè)降成本問(wèn)題研究報告

降低實(shí)體經(jīng)濟企業(yè)成本是供給側結構性改革“三去一降一補”五大重點(diǎn)任務(wù)之一，是供給側結構性改革成效的集中體現。2016年8月，國務(wù)院印發(fā)《降低實(shí)體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案》，全面部署“降成本”有關(guān)工作；2017年12月，中央經(jīng)濟工作會(huì )議再次強調，抓緊推進(jìn)降成本工作。煤炭是我國的主體能源，深入研究煤炭企業(yè)降成本問(wèn)題，對于提高企業(yè)自身競爭力，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)平穩健康發(fā)展，保障我國能源安全具有重要意義。

山東是全國主要產(chǎn)煤省份之一，現有8個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)煤市、26個(gè)產(chǎn)煤縣（市、區），生產(chǎn)和在建煤礦121處，從業(yè)人員35萬(wàn)人，擁有山東能源集團和兗礦集團兩大省屬煤炭企業(yè)。2017年，全省共生產(chǎn)原煤1.3億噸，居全國第六位；實(shí)現全部營(yíng)業(yè)收入4707.5億元，比2012年增長(cháng)38.3%；實(shí)現利潤226.9億元，創(chuàng )五年來(lái)最好水平。山東能源集團營(yíng)業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、歸屬母公司凈利潤均居全國煤炭產(chǎn)業(yè)第二位，利潤增幅居全國煤炭產(chǎn)業(yè)第一位，居世界500強第372位；兗礦集團企業(yè)規模當量歷史性達到世界500強標準。

一 近年來(lái)兩大企業(yè)成本構成情況

2015～2017年，山東能源集團商品煤?jiǎn)挝豢偝杀痉謩e為267.27億元、315.72億元、401.11億元，兗礦集團總成本分別為570.55億元、548.85億元、617.26億元。

（一）人工成本

2012～2017年，山東能源集團人工成本總額分別為150.68億元、144.18億元、129.06億元、97.11億元、120.26億元、118.76億元，總體呈現下降趨勢。2015～2017年，兗礦集團人工成本總額分別為120.82億元、120.01億元、125.92億元，總體看人工成本基本未實(shí)現增長(cháng)，若考慮各類(lèi)保險計提因素、境外企業(yè)發(fā)放人工成本和職工人數，境內人工成本實(shí)際呈下降趨勢。人工成本占總成本的20%～35%；2017年，山東能源集團為31.36%，兗礦集團為21.17%。

（二）材料成本

2015～2017年，受市場(chǎng)因素影響，材料費略有上升。山東能源集團2015～2017年噸煤原材料成本分別為24.89元、26.12元、30.74元，總材料成本分別為25.46億元、24.71億元、32.56億元；兗礦集團2015～2018年4月噸煤原材料成本分別為32.72元、33.17元、39.08元、43.26元。材料成本占總成本的10%～20%；2017年，山東能源集團為8.1%、兗礦集團為19.63%

（三）電力成本

2012～2017年，山東能源集團商品煤電力成本分別為16.78億元、18.4億元、18.46億元、17.79億元、16.59億元、18.46億元；2015～2018年4月，兗礦集團商品煤電力消耗單位成本分別為8.58元/噸、7.95元/噸、7.77元/噸、8.29元/噸。電力成本占總成本的3.5%～5%；2017年，山東能源集團為4.6%、兗礦集團為3.9%。

（四）地面塌陷補償費和壓煤村莊搬遷費

2015～2017年，山東能源集團地面塌陷補償費分別為7.38億元、12.47億元、20.64億元；2017年，山東能源集團地面塌陷補償費約占總成本的5.1%。2017年，兗礦集團地面塌陷補償費和壓煤村莊搬遷費為20億元，比2015年增加42.86%。

（五）稅費支出

各種涉煤稅費一般占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的25%～35%。2015～2017年，山東能源集團實(shí)繳稅費分別為89.47億元、93.69億元、185.16億元；兗礦集團稅費成本分別為68.22億元、69.04億元、108.39億元。

（六）融資成本

2015～2017年，山東能源集團企業(yè)貸款利息支出分別為69.91億元、69.85億元、77.72億元。兗礦集團融資成本逐年上升，2018年預計綜合融資成本率為5.65%，比2015年上升0.67個(gè)百分點(diǎn)。

總的來(lái)看，兩家企業(yè)總成本規模走勢略有抬頭，但結構性增長(cháng)較為明顯，體現為經(jīng)營(yíng)成本在強管理下控制較好，稅費成本、地面塌陷補償費和融資成本上升明顯。

二 企業(yè)降成本存在的主要問(wèn)題

受歷史遺留問(wèn)題和外部因素影響，山東省煤炭企業(yè)“降成本”過(guò)程中主要存在以下制約因素。

（一）企業(yè)人工成本結構性不合理

山東省絕大部分煤炭企業(yè)都為國有企業(yè)，開(kāi)采歷史較為悠久，且開(kāi)采條件差，經(jīng)營(yíng)成本高。一是企業(yè)員工總數多，結構性冗員和缺員并存。存在企業(yè)整體超員、用人成本高，生產(chǎn)一線(xiàn)卻嚴重缺員的人力資源配置失衡現象。二是后備接續力量?jì)洳蛔?。管理人才、?jīng)營(yíng)人才、新興產(chǎn)業(yè)高端人才，甚至煤礦傳統管理人才出現青黃不接，年齡結構、知識結構亟待優(yōu)化。三是企業(yè)員工平均工資水平不平衡。表現在部分關(guān)鍵、核心崗位人員工資水平低于市場(chǎng)化水平；部分后勤、服務(wù)性崗位工資水平又高于市場(chǎng)化水平。

（二）去產(chǎn)能壓力大

山東省“十三五”期間計劃退出114處礦井，涉及職工17.48萬(wàn)人。一是債務(wù)處置困難。計劃退出的114處礦井，涉及資產(chǎn)總額521.85億元、負債總額449.45億元（金融機構借款123.56億元），負債率高達86.13%。有的去產(chǎn)能礦井為非獨立法人，關(guān)井后債務(wù)由母體企業(yè)承接，債務(wù)數額較大難以進(jìn)行處置。山東能源集團2016年、2017年關(guān)閉礦井負債合計113.52億元，目前僅處置債務(wù)6.02億元。二是資產(chǎn)難以處置。由于煤礦生產(chǎn)的特殊性，大部分資產(chǎn)投入了井巷工程，一旦關(guān)閉退出，這些資產(chǎn)很難通過(guò)市場(chǎng)化手段處置，導致企業(yè)凈資產(chǎn)減少、資產(chǎn)負債率提高，進(jìn)一步加劇了企業(yè)財務(wù)狀況和融資條件的惡化。三是職工安置難度加大。從2016年分流安置職工的情況看，解除勞動(dòng)合同、內部退養職工較少，大部分職工需在企業(yè)內部轉崗安置。山東省“十三五”期間去產(chǎn)能涉及安置職工多，前期企業(yè)內部安置相對容易，隨著(zhù)工作的進(jìn)展，企業(yè)提供職工安置崗位的容量越來(lái)越小，完全依靠企業(yè)內部分流安置的難度逐步加大，造成新的冗員，潛藏著(zhù)不穩定風(fēng)險。

（三）稅費支出居高不下

由于煤炭產(chǎn)業(yè)的特殊性，組成企業(yè)主要成本的工人工資、壓煤村莊搬遷費、塌陷補償費等無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項稅額，導致企業(yè)稅負依然較重。據統計，煤炭產(chǎn)業(yè)綜合稅率高出一般加工及機械制造業(yè)6～9個(gè)百分點(diǎn)。一是資源稅稅率較高。2014年資源稅改革時(shí)，山東資源稅稅率為4%。隨著(zhù)商品煤價(jià)格的回升，與從量計征相比倍增，兗礦集團2017年繳納資源稅14.48億元，同比增加100.86%，山東能源集團2017年繳納的資源稅是2012年資源稅與礦產(chǎn)資源補償費之和的3倍。二是稅費抵扣范圍窄。增值稅可用于抵扣進(jìn)項稅項目少；“三供一業(yè)”資產(chǎn)移交涉及的稅費，按照現行財稅規定，企業(yè)無(wú)償劃轉資產(chǎn)視同銷(xiāo)售，需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、土地增值稅；作價(jià)出資土地繳納的契約稅，依照現行稅收政策，以土地作價(jià)出資方式處置劃撥土地，需要按照4%的稅率繳納契稅。三是資源性稅費重復繳稅。目前，國家在煤炭產(chǎn)業(yè)征收的資源稅、探礦權和采礦權使用費、探礦權采礦權價(jià)款、地面塌陷補償費、耕地占用稅等，存在設置相近、不同部門(mén)重復征收的現象；對同一主體既征收煤炭資源稅又征收礦產(chǎn)資源補償費、探礦權采礦權價(jià)款，既征收地面塌陷補償費又征收耕地占用稅；資源性稅費多頭管理，煤炭企業(yè)要多頭申報繳納，接受多方檢查，協(xié)調難度較大。

（四）企業(yè)融資成本逐年增高

目前絕大多數煤炭企業(yè)的債務(wù)結構依然以間接融資為主，作為“去產(chǎn)能”行業(yè)，被銀行等金融機構列為融資限制性行業(yè)，各國有大型銀行不斷壓縮貸款規模；企業(yè)部分貸款到期還款后無(wú)法及時(shí)續貸，個(gè)別項目存有被抽貸的可能；加之資管新規出臺，剛性?xún)陡稄闹贫壬媳淮蚱?，信用債利差擴大，銀信合作等傳統非標融資渠道被禁止，實(shí)體經(jīng)濟融資渠道變得更加單一；同時(shí)“債轉股”落地難、“明股實(shí)債”，都使得煤炭企業(yè)的融資難度加大、成本大幅提高。煤炭企業(yè)受轉型發(fā)展，資金需求大、融資手段單一、涉煤行業(yè)信貸政策繼續收緊等因素疊加影響，高額利息支出將長(cháng)期吞噬企業(yè)效益空間；2018年第一季度，兗礦集團債券發(fā)行成本同比高出80～120個(gè)BP。

（五）企業(yè)歷史包袱沉重

山東煤炭產(chǎn)業(yè)國有企業(yè)比重高，企業(yè)承擔大量的“三供一業(yè)”等社會(huì )職能，負擔重、支出大。山東能源集團現有企業(yè)辦社會(huì )職能機構512個(gè)，年承擔運行費用15億元；兗礦集團年承擔“三供一業(yè)”費用6億～8億元。煤炭企業(yè)大多遠離城市和市政管網(wǎng)等配套設施，沒(méi)有具備實(shí)力的大型國有物業(yè)企業(yè)能夠接收；同時(shí)，“三供一業(yè)”資產(chǎn)規模大、從業(yè)人員多，移交過(guò)程中存在接收企業(yè)不愿收、從業(yè)人員不愿去的問(wèn)題。目前，雖然大多數煤炭企業(yè)都與地方政府簽訂了社區管理職能移交協(xié)議，但有的并未實(shí)現真正意義上的“三供一業(yè)”移交，移交僅停留在紙面上。

（六）壓煤村莊搬遷任務(wù)艱巨

山東省煤炭資源壓覆問(wèn)題較為突出，目前省內壓覆煤炭資源占探明儲量的59.6%，隨著(zhù)礦井的開(kāi)采面積不斷擴大，部分礦井已進(jìn)入村莊壓覆區，濟寧、菏澤及棗莊西部部分礦井已到了不搬遷就得停產(chǎn)的境地。有的地方政府對搬遷工作不積極，并提出諸多與搬遷事項無(wú)關(guān)的前提；新村用地難解決，征地成本逐年上升；地方政府和搬遷村民追求新村建設的高標準，對搬遷補償的期望值越來(lái)越高，造成企業(yè)負擔過(guò)重。

三 有關(guān)意見(jiàn)建議

（一）支持煤炭企業(yè)兼并重組

貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)煤炭企業(yè)兼并重組轉型升級的意見(jiàn)》（發(fā)改運行〔2017〕2118號），重點(diǎn)加大煤炭與煤化工、電力、鋼鐵、鐵路和港航等產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域兼并重組的支持力度，研究并出臺土地礦產(chǎn)處置、市場(chǎng)融資和資產(chǎn)債務(wù)重組等方面政策，推動(dòng)煤炭主業(yè)做強做大和上下游產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。支持企業(yè)依靠“兩化”融合、“機械化換人、自動(dòng)化減人”提高機械化、自動(dòng)化水平，通過(guò)管理和技術(shù)減少用工總量和富余人員，降低人工成本。

（二）細化去產(chǎn)能政策

一是積極推進(jìn)債務(wù)處理。盡快出臺針對去產(chǎn)能特殊情況下的具體的、可操作的資產(chǎn)與債務(wù)處置的實(shí)施辦法，切實(shí)解決去產(chǎn)能礦井資產(chǎn)損失和債務(wù)負擔。二是支持彌補資產(chǎn)損失。按照國務(wù)院國資委辦公廳《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規定〉的通知》（國資評價(jià)〔2003〕74號）、《關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（二）的通知》（國資廳發(fā)評價(jià)〔2004〕8號），對已經(jīng)清產(chǎn)核資的損失，經(jīng)國資監管機構批準后，企業(yè)可調整當期損益或沖減凈資產(chǎn)。由于去產(chǎn)能礦井清產(chǎn)核資損失較大，核銷(xiāo)后的損失無(wú)法彌補，建議核減企業(yè)上繳的利潤指標，以企業(yè)利潤彌補去產(chǎn)能礦井資產(chǎn)損失，同時(shí)相應改進(jìn)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核。三是加大獎補力度，拓寬使用范圍。建議國家加大對職工安置的資金扶持，加大中央資金獎補力度，明確省市縣配套資金比例，幫助企業(yè)解決資金難題，同時(shí)研究并出臺專(zhuān)項獎補資金補充實(shí)施細則，適當放寬獎補資金使用范圍，明確對于企業(yè)內部轉崗分流的職工能夠使用獎補資金給予獎補，或者獎補資金能夠用于轉產(chǎn)項目發(fā)展，并明確將2018～2020年關(guān)退煤礦提前分流安置的職工納入獎補范圍，鼓勵企業(yè)提前分流安置職工。

（三）切實(shí)減輕企業(yè)稅費負擔

建議有關(guān)部門(mén)牽頭摸清煤炭企業(yè)稅費負擔底數，建立涉煤收費項目清單制度，明確收費依據、標準、征收機關(guān)等信息，合理設定煤炭企業(yè)稅費負擔，兼并收費項目，加強社會(huì )監督，依法規范煤炭企業(yè)稅費；嚴格落實(shí)國辦發(fā)〔2013〕104號文，對煤炭產(chǎn)業(yè)收費情況進(jìn)行集中清理整頓，堅決取締各種亂收費、亂集資、亂攤派。建議資源稅改革后，在執行過(guò)程中，各地結合自身實(shí)際，適當降低稅率標準，切實(shí)減輕煤炭企業(yè)負擔。建議參照執行煤氣、石油、天然氣，供熱等行業(yè)增值稅稅率，適當降低煤炭企業(yè)增值稅稅率；同時(shí)，進(jìn)一步明確進(jìn)項稅抵扣范圍，允許煤炭企業(yè)巷道的開(kāi)拓延伸支出、地面塌陷補償費、采礦權價(jià)款等計算抵扣增值稅。建議在企業(yè)“三供一業(yè)”移交和作價(jià)出資土地方面，出臺相應的稅收優(yōu)惠政策。

（四）加大財政和金融政策支持力度

出臺相關(guān)政策對煤炭企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理，對支柱性企業(yè)和轉型發(fā)展企業(yè)保持穩定的授信額度；將煤炭產(chǎn)業(yè)轉型升級重點(diǎn)項目和重大工程列入政策性低息貸款的政策性支持方向，延長(cháng)貸款年限，適度下調貸款利息。落實(shí)財政金融互動(dòng)資金要求，通過(guò)激勵獎補、風(fēng)險分擔、融資貼息等多種方式，引導帶動(dòng)金融資本加大對傳統產(chǎn)業(yè)的投入。設立煤炭企業(yè)轉型升級中長(cháng)期專(zhuān)項貸款，支持有市場(chǎng)競爭力、投資人認可度較高的煤炭企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券等形式在各層次資本市場(chǎng)融資，降低企業(yè)融資成本。

（五）幫助企業(yè)解決實(shí)際困難

圍繞降低制度性交易、生產(chǎn)要素、流通環(huán)節等成本，進(jìn)一步深化“放管服”改革，推進(jìn)電力體制改革，降低土地使用稅適用額標準，最大限度降低企業(yè)生產(chǎn)成本。將國有企業(yè)“三供一業(yè)”分離移交納入各級地方政府績(jì)效考核，推動(dòng)工作落地見(jiàn)效，幫助企業(yè)甩掉社會(huì )包袱、精減富余人員，改變體制原因所致的低效率和高成本，真正使企業(yè)輕裝運行。