消費稅結構的優(yōu)化

2002年4月華東經(jīng)濟管理Apr. , 2002第16卷第2期.Fast China Eooomic ManagenoentVol. 16,No.2消費稅結構的優(yōu)化蘇圻涵，黃渝祥(同濟大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院， 上海200092)[摘要]針對目前學(xué)術(shù)界熱烈討論的稅制改革，本文提出對現有的消費稅的結構進(jìn)行調整，包括稅種以及稅率的調整，從而彌補由于將現行GNP型增值稅改為消費型增值稅后所造成的財政減收，并試困運用RAM-SEY的最優(yōu)化物稅模型來(lái)確定最優(yōu)的消費稅稅率。[關(guān)鍵詞]消費稅;增值稅;累進(jìn)稅[中圈分類(lèi)號] F810.422[文獻標識碼] A[文章編號] 1007- -5097 (2002)02- -0126- -02Optimizing of consmption tax structureSU Qi-han, HUANG Yu-xiang(School of Economics & Managernent ，Tomgji University Shanghai 200092，China)Abstract: The paper try to decide the optimal consumption tax rate by Ramsyey's theory of optimum connodity taxation, so we canmake up the finance decreasing, if we change the present GNP type value add taxation to consumption type value add taxation.Key words: consumption tax; value added tax; regressive tax近幾年，為了擴大內需，刺激投資，促進(jìn)國民經(jīng)濟的持工資率 w保持不變。對n種商品征收消費稅,所有的商品i續增長(cháng)，我國實(shí)施了擴張型財政政策。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)際均存 在用工系數e,則商品的稅前價(jià)格p:運行，成效不大。咎其原因，筆者認為在于我國近幾年實(shí)施p=cw(i= ....n.(1的財政擴張政策，主要采用增加支出的做法，即發(fā)行國債，由于是在完全競爭的市場(chǎng)下，因此商品i的稅后價(jià)格q擴大政府支出規模，而忽略了另一刺激經(jīng)濟的有效手段---(僅指包含消費稅的價(jià)格)等于稅前價(jià)格p;與每一-單位商品i稅制調整。所征收的稅款4之和:目前我國主要的稅收收入來(lái)源于增值稅，由于現行的增q=p+t(2)值稅是GNP型的D,不利于對投資的鼓勵，所以很多學(xué)者和為了簡(jiǎn)化問(wèn)題，我們假定所有消費者具有相同的效用函政府當局正在考慮把這種稅制改為消費型的。這項改革從技數，其間接效用函數為:術(shù)層面看并沒(méi)有太大的困難:只要對用作資本物品的進(jìn)項稅U=V (qn，" ga, w，I)(3)允許抵扣或返還就能實(shí)行。但問(wèn)題是由此而產(chǎn)生的財政減收其中I為消費者的工資收人，不包括出售其他要素所獲如何來(lái)彌補可能是財政當局躊躇不前的主要原因?？晒┛紤]得的收入，因此與總體收入有所區別。由此最優(yōu)消費稅稅率的方案之一是提高消費型增值稅的稅率，這恐怕行不通，的問(wèn)題可以表述為:17%的一般稅率在國際上已經(jīng)屬于比較高的了(日本只有maxV (qn, .，g, w，I)(4)5%),且由于增值稅具有較強的累退性質(zhì)，-但提高增值稅(s. t.R=tx(i=1, . n)稅率,將進(jìn)一步增加低收人階層的稅收負擔，這顯然有悖于稅賦公平的原則;二是對現有的選擇性消費稅( 在我國就叫(4)中x為商品i的消費水平，R則是通過(guò)實(shí)證研究所消費稅)的結構進(jìn)行調整，包括稅種以及稅率的調整。我國獲得的由于增值稅轉型而造成的財政減收的實(shí)際數額加上原目前僅對煙、酒、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮、焰先消費稅的數額(為了保持市場(chǎng)的供需平衡，我們假定政府火、汽油、柴袖、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)和小汽車(chē)等十一一種商品收人R 用于公共物品的供應，如國防)。引人拉格朗日系征收消費稅。對于服務(wù)消費，包括文化體育、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)數\:業(yè)，則通過(guò)營(yíng)業(yè)稅征收，因此在征稅范圍上還有擴大的可L=V (qn，.. ) +λ [2x-R](5)能。同時(shí)上述十四種商品和服務(wù)的最低稅率僅為3%，還有對于商品k最優(yōu)消費稅稅率的-階條件是:調高的余地。采用上述方法彌補由于增值稅轉型而造成的財政臧收的關(guān)鍵在于調整后各類(lèi)物品消費稅稅率的確定，本文γ+h[x+&] =0(k= 1..n)(6)希望通過(guò)運用RAMSEY的最優(yōu)貨物稅模型來(lái)構造最優(yōu)消費稅的模型。因為q=p+q,所以O=假定市場(chǎng)為完全競爭，且勞動(dòng)是生產(chǎn)唯一的投人要案，中國煤化工[收稿日期] 2002- -01-18MHCNMHG[作者簡(jiǎn)介]蘇圻涵(1977-),男，上海市人，在讀博士研究生，主要從事公共財政、金融市場(chǎng)黴觀(guān)結構等方面的研究;黃渝祥(1942- -),男，上海市人，教授、博士生導師，中國技術(shù)經(jīng)濟研究會(huì )、中國固定資產(chǎn)投資建設研究會(huì )和上海建筑會(huì )理事;國家救委管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)指導委員會(huì )委員，主要從事公共財政、項目評價(jià)方面研究。-19方數據(7)值，便能確定出所有商品的消費稅稅率,從而滿(mǎn)足稅收優(yōu)化V=-λ[x+永凱以及財政收人的要求。由羅伊恒等式(Roy's identty)得:上述Ramsey規則(12)和(15)都假定所有消費者具有相同的的效用函數，因此，它的結論只考慮效率，而沒(méi)有=_. =-x，(a為工資收人I的邊際效用)考慮公平分配。彈性小的商品往往是生活必需品，按這個(gè)原(8)則對收人低的人不利。而我國目前的貧富差距日益加大，按將式(8)代人式(7)可得:此假定計算，所得的最優(yōu)消費稅率必然會(huì )造成低收入階層的稅收負擔的加重，因此在實(shí)際運用中，我們可以針對高、甌=λ[戲+融中、低三個(gè)收入階層，采用不用的效用函數，做到效率與公>=- [5x(9)平的兼顧。事實(shí)上RAMSEY定理(式(12))和逆彈性定理(式(15)) 在被提出后的四十年中未被引起重視，直到70運用斯拉茨基方程(SIlutaky equation)可得:年代初，Dimond 和Mirlees把問(wèn)題擴展到考慮具有不同效西_=g-xN(10)用函數的情況(主要由于收人水平不同)，也就是說(shuō)把公平dq i分配也在模型中加以考慮。這就大大增加了模型潛在應用的將(10)代入(9),可得:可能性。80年代后期，有不少學(xué)者根據這類(lèi)最優(yōu)稅收結構作4[s-x]=- [49]x出具體的數值計算D，得出令人興奮的結果。由于我們要考感的只是選撣性消費稅的結構優(yōu)化問(wèn)題，占整個(gè)稅負的比例>咖--[1-號+部]x不大，可以在某種程度上簡(jiǎn)化甚至忽略公平分配問(wèn)題的考慮，使問(wèn)題簡(jiǎn)化田。>維=-0x，0= [1→號+部](11)[注釋]由于斯拉茨基方程的對稱(chēng)性，因此S4=Sy,式(11)可①?lài)鴥劝盐覈F行的增值稅叫做“生產(chǎn)型”的,筆者認為表示為:這樣稱(chēng)呼不夠明確,建議稱(chēng)GNP塑的較為貼切。詳見(jiàn):黃渝祥、遲文鐵、林潔撰寫(xiě)的“消費稅和消費型增值稅"(即將發(fā)=-θ, k=1...n .(12)表)。②在這方面里程碑式的文獻是P. A. Diarmond and J.A.以上式中S =S是補償(Hlcksian) 蕭求函數對價(jià)格的Mirrlees( 1971)“Opimal taxation and public production 1:Pro-duction eficiency and 2:Tax rules" American Econonic Review,偏導敷，即:Sna公式(12)中的θ為與具體商品無(wú)關(guān)的系數，在為商品61,8-27 and 261 - 78.之后Mirlees又提出了最優(yōu)所得稅的模型,參見(jiàn):"An exploration in the theory of optimum inoomek的補償性需求函數，則此可理解為對商品i征稅后，所導texation" ,Review of Eonomic Studies. 38.175 - 208.在這個(gè)模致的商品k的補償性需求的變動(dòng)，而公城可近似地看作為型中,對激勵問(wèn)題作出了描述。由于他在以后的研究中對信對n種商品征收消費稅后，所引起的商品k(k為n種征收息不對稱(chēng)下的激勵機理的貢獻,與W. Vickrey同獲1996年諾消費稅的商品中的任意一種商品)的補償性需求的變動(dòng)，因貝爾經(jīng)濟學(xué)獎。此由公式(12)我們可以得出實(shí)現消費稅稅率最優(yōu)化的條③根據印度國家抽樣調查的教據,對有不同效用函數的件，即在征稅范圍內的所有商品，由于征稅而引起的補償性貨物稅得出優(yōu)化后的貨物稅率,各種商品的最優(yōu)稅率差別很需求的變動(dòng)與其稅前的需求之間的比率相等，均等于θ。同大。參見(jiàn):R. Ray,( 1986) ,"Senitivity of optinal conmodity tax時(shí)經(jīng)過(guò)分析，我們也可知道，為了滿(mǎn)足這條件， 我們必須rate to atemative demand function forms" ,Jourmnal o Public E∞o對那些對價(jià)格變動(dòng)不敏感的商品，即城較小的商晶規定較nonmics,31,253 - 68。另見(jiàn):P. V. Snivsen(1989), " Redis-高的稅率，這就是所謂Ramsey規則。為了更直觀(guān)地理解這tributive impact of optimel conmodity tax" ,Eonomics Letter.-條件，我們假定征收消費稅的所有商品之間的交叉需求彈30. 385- 8性為零，即④對具有同一效用函數的優(yōu)化也進(jìn)行過(guò)數值計算,參見(jiàn):=0, i≠k(13)A. B. Alikson and J E. Siglitz(1972),“The stuture of indirettaxation and eonornic eficiency'" ,Journal of Public Eoxnomics,1, .模型退化為局部均衡下的分析。將(13)代人(9)得:97- 19在這方面作出嘗試以及公平分配對稅率的影響的文、0=- [3-"](14)獻很多。.[參考文獻]兩邊同除以4，并將(2)代人，可得: .[1]Gareth D. Myles. Public Economics[ M]. Cambridge uni-車(chē)= [5一入] [X0]versity press, 1995.+數[2]R. A. Musgrave and P. B. Musgrave. Public Finanoe in其中, =;Theory and Practice(5ed)[M]. McGraw- Hill Book Company,1989.(15)[3]Hel R. Verian.獵覡經(jīng)濟學(xué)[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,1997.中國煤化工(15)中柴是商品k對自身價(jià)格的彈性，我們可以清楚].同濟大學(xué)出版社,1990.的看到，某一商品的最優(yōu)稅率與其衢求彈性成反比，這就是YHc N M H G研究[U]經(jīng)濟體制改革，所謂逆彈性規則(inverse easicities mle)。在實(shí)際運用中，2000,(2).我們只需了解所有征收消費稅的商品的需求彈性，便能獲得[責任編輯:許躍輝]它們最優(yōu)消費稅稅率之間的比率關(guān)系，再根據R的具體數-127-